申報(bào)、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的概念中，操作時(shí)有哪些易錯(cuò)的地方?小編整理出6項(xiàng)常見錯(cuò)誤，提醒納稅人留意!

概念類誤區(qū)

誤區(qū)一：

小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票。

糾正：可以開具!

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。杭州公司注冊

誤區(qū)二：

季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，因此成本費(fèi)用不需要取得發(fā)票。(注：季度開具非3%征收率發(fā)票和免稅的銷售額，不超過45萬元免征增值稅)

糾正：日常發(fā)生的支出費(fèi)用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù)，否則沒法稅前扣除，導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)三：

小規(guī)模季度銷售額不超過45萬元免征增值稅，45萬元以內(nèi)部分免增值稅，超過部分計(jì)算繳納增值稅。

糾正：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售貨物銷售額已超過45萬元的，不能45萬元以內(nèi)部分免增值稅，需全額計(jì)算繳納銷售貨物的增值稅。

誤區(qū)四：

小規(guī)模只能季度申報(bào)。

糾正：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

操作類誤區(qū)

誤區(qū)五：

未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。

總銷售額按季不超過45萬元或按月不超過15萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報(bào)納稅。

注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。

第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。

 

誤區(qū)六:

混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

小規(guī)模納稅人按月申報(bào)銷售額不超過15萬元或按季申報(bào)銷售額不超過45萬元適用免稅政策，個(gè)體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。

 

來源：上海稅務(wù)、中國稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

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