為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局和財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2022年第17號,以下簡稱《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策有關(guān)事項。在實務(wù)處理中,遇到以下問題這樣處理↓杭州工商注冊
2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的,如何享受延續(xù)緩繳政策?
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。
舉例:納稅人C按照2022年第2號公告規(guī)定,延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費,并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策?! ?/p>
2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人,根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月,其2021年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補稅款如何處理?
根據(jù)2022年2號公告規(guī)定,享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,該筆稅款按照本《公告》規(guī)定,同樣可繼續(xù)順延4個月繳納?! ?/p>
舉例:納稅人D,按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅,2021年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬元,按照2022年2號公告規(guī)定,該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后,其緩繳期限繼續(xù)延長4個月,可在2023年2月繳納入庫?! ?/p>
此外,若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補稅款20萬元,按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后,可隨同2021年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。
納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳?
享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳的,繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則,即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時,納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后,應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費。
舉例:納稅人E是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶,實行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅,按照前期緩稅政策,在2022年7月申報期內(nèi)選擇將2022年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后,上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時,其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算,需要補稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補稅,需要退稅的,可正常申請退稅,不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時,納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報期內(nèi)繳納。
來源:國家稅務(wù)總局